營業稅改征增值稅政策及銜接問題

發布時間:2016-05-31 15:46  來源:營業稅改征增值稅政策
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營業稅改征增值稅政策及銜接問題
一.發票問題
  1、營改增后,對兩代業務代開的發票應在哪里進行鑒定真偽?是國稅還是地稅?
  答:對兩代業務代開的發票,根據誰監制誰負責鑒定的原則,國稅的發票應由國稅負責鑒定。
 
  2、已申報營業稅,納稅人需到國稅機關門前代補開發票的,提供地稅機關開具紙質已申報營業稅未開具發票票證的證明及完稅憑證。請問到地稅前臺開具“已申報營業稅未開具發票票證的證明”需提供什么資料?
  答:到地稅前臺開具“已申報營業稅未開具發票票證的證明”需提供個人或企業的身份證明以供查驗(個人提供居民身份證等證明,企業提供稅務登記證副本或“一照一碼”的營業執照等)。
 
  二.其他征管問題
  1、營改增之后,有自開票資格的市內跨區企業,在其他區有外經項目,已自行開具2016年4月跨區項目發票,但沒有在機構所在地地稅開具外經證,也沒有在項目地地稅局報驗,致使5月份無法申報所屬2016后4月的營業稅及附加稅費。請問:納稅人是否需要補辦開具外經證和報驗手續?
  答:要求納稅人到地稅補辦開具外經證和報驗手續。
 
  2、納稅人跨區項目,在5月1日之前到主管地稅機關開具了外經證并自行開具了建筑發票,但并沒有在5月1日之前到項目地地稅局辦理外經證報驗及建筑項目登記而無法申報營業稅,該外經證是否需在地稅進行報驗登記?
  答:應在在地稅進行報驗登記。
 
  3、納稅人在國稅開具外經證報驗繳納增值稅并開具發票后,地稅如何征收附加稅費?
  答:建議納稅人去國地稅聯合辦稅服務廳辦理。地稅收取資料為《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅(費)申報表》和外經證。如果金三系統能接收到國稅報驗信息的,則無需外經證。市國稅已應地稅局要求將報驗信息推送地稅局,各區局應自行與相應區國稅局溝通建立推送機構對應關系表。
 
  4、是否可以《建筑工程施工許可證》日期來區分是在國稅開具外經證還是地稅開具外經證?
  答:可以《建筑工程施工許可證》日期作為國地稅開具外經證明時間。
 
營業稅改增值稅  5、廣州建安納稅人5月1日后外出承接建安工程,根據17號公告需向建筑服務發生地主管國稅機關預繳增值稅稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
  請問:納稅人在建筑勞務所在地預繳增值稅后,是否需要一并在勞務地主管地稅局預繳附加稅費,還是回機構所在地地稅機關申報繳納?市內跨區經營和外來經營納稅人在國稅辦理報驗繳納增值稅后,是否需到地稅前臺辦理附加稅費的申報和繳納?
  答:根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第五條規定,城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項,比照消費稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。因此,營改增后,納稅人提供建筑服務在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳增值稅稅款的同時應向建筑服務發生地主管地稅機關申報繳納城建稅。
  納稅人按規定計算增值稅應繳納數的同時,相應計算城建稅、教育費附加(地方教育附加)的應繳納數;申報繳納增值稅的同時申報繳納城建稅、教育費附加。城建稅、教育費附加的納稅申報所屬時期為增值稅實際繳納的時期。因此:
  預繳問題:納稅人預繳增值稅時,應在預繳增值稅所在地一并預繳附征稅費。按照屬地原則,如所在地依法不須繳納地方教育附加的,回來機構所在地也不用補繳;
  申報問題:無論市內跨區經營還是外來經營(無需區分自開票和代開票納稅人性質),納稅人在國稅辦理報驗繳納增值稅后,均需來地稅前臺辦理附加稅費的申報和繳納,前臺收取資料為《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅(費)申報表》和外經證。如果金三系統能接收到國稅報驗信息的,則無需外經證。建議納稅人去國地稅聯合辦稅服務廳辦理。
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