廣州市個人出租房屋辦稅指引

發布時間:2016-06-17 16:26  來源:花都工商注冊
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廣州市個人出租房屋辦稅指引
一、在稅務上,個人(自然人,不含個體工商戶,下同)出租其取得的不動產(房屋)包括哪些類別?
個人出租房屋業務包括自有房屋出租和承租房屋轉租,出租房屋類型包括住宅和非住宅。不同類別的出租房屋稅收政策有所不同。
二、個人出租房屋要向稅務機關繳納哪些稅費?
按照現行稅收法律法規規定,個人出租房屋稅收涉及增值稅(2016年5月1日以前征收營業稅)、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅(轉租房屋不征)、個人所得稅、土地使用稅(住宅出租免征,轉租房屋不征)、印花稅(住宅出租、轉租免征)等六稅兩費。具體稅種稅率(征收率)表見附表1。
上述稅費,廣州市地稅機關已統一委托全市街鎮流動人員和出租屋管理房屋中心代征。
三、我市個人出租房屋稅收征收模式是怎樣規定的?
我市個人出租房屋稅收有兩種征收模式:
1.向地稅機關委托的街鎮代征單位申報繳稅,實行簡易征收方式。為了便于征管,我市對按月租金計算的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅和個人所得稅合并按綜合征收率進行計征。綜合征收率的設定見附表2。
2.向稅務機關申報繳稅,按現行稅種稅率(征收率)據實征收。
四、納稅人申請代開增值稅發票需要注意哪些事項?
納稅人在街鎮代征單位繳納稅款后,可向街鎮代征單位申請代開增值稅發票。
(一)代開增值稅普通發票的情況:
1.納稅人繳納增值稅后,可向街鎮代征單位申請代開增值稅普通發票。
2.承租方是其他個人(自然人),且申請代開發票的,只能開具增值稅普通發票。
3.免征增值稅的納稅人只能申請代開增值稅普通發票。
4.納稅人已繳營業稅申請補開發票的,開票時視同開具免稅發票處理,只能申請代開增值稅普通發票。
(二)代開增值稅專用發票的情況:
1.承租方不屬于其他個人(自然人)的,納稅人繳納增值稅后,可申請代開增值稅專用發票。
2. 免征增值稅的納稅人,且承租方不屬于其他個人(自然人)的,放棄免稅資格繳納增值稅和城市維護建設稅后,可申請代開增值稅專用發票。
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五、納稅人應如何申報租金收入?
個人出租房屋稅收的計稅依據為出租房屋取得的租金收入(不含增值稅稅額,包括貨幣收入及相關經濟收益,下同),出租人應據實申報出租房屋的租金收入。
出租人不申報或者不如實申報租金收入的,稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定,核定其應納稅額。
六、個人出租房屋如何向街鎮代征單位辦理稅收申報業務?
(一)新發生的出租行為,出租人應到房屋所在地的代征單位辦理出租房屋的申報登記,并提供以下申報資料(原件及復印件,原件經核對后退回出租人):
1.房屋租賃合同;
2.出租房屋的房地產權證書或者其他合法權屬證明(房屋轉租的,提供承租時簽訂的租賃合同);
3.出租人的身份證、護照或其他合法證件;
4.承租人的身份證件;
5.稅務機關要求的其他相關納稅資料。
(二)申報登記后,出租人變更租金或終止租賃行為,應到房屋所在地的代征單位辦理變更登記手續。
七、納稅期限是怎樣規定的?
按月納稅的,在月度終了后15天內繳稅。納稅人一次取得數月租金收入的,按實際取得租金收入申報納稅。
八、出租房屋以外的不動產,由納稅人向不動產所在地地稅機關申報納稅。
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